▪
wyceniane w wartości godziwej przez pozostałe dochody całkowite
▪
wyceniane w zamortyzowanym koszcie
▪
wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy.
Grupa
dokonuje
klasyfikacji
składników
aktywów
finansowych
na
podstawie
modelu
biznesowego
Grupy
w
zakresie
zarządzania
aktywami
finansowymi
oraz
charakterystyki
umownych
przepływów
pieniężnych
dla
danego
składnika
aktywów
finansowych.
Grupa
dokonuje
reklasyfikacji
inwestycji
w
instrumenty
dłużne
wtedy
i
tylko
wtedy,
gdy
zmianie
ulega model zarządzania tymi aktywami.
Na
moment
początkowego
ujęcia
Grupa
klasyfikuje
inwestycje
w
instrumenty
kapitałowe
(inne
niż
dotyczące
inwestycji
w
spółki
zależne
i
stowarzyszone),
które
nie
są
przeznaczone
do
obrotu
oraz
nie
są
notowane
na
aktywnym
rynku,
jako
wyceniane w wartości godziwej przez pozostałe dochody całkowite.
Grupa
wycenia
natomiast
w
wartości
godziwej
przez
wynik
finansowy
instrumenty
pochodne
oraz
inwestycje
w instrumenty kapitałowe jednostek notowanych na aktywnym rynku.
Wycena na moment początkowego ujęcia
Z
wyjątkiem
niektórych
należności
z
tytułu
dostaw
i
usług,
w
momencie
początkowego
ujęcia
Grupa
wycenia
składnik
aktywów
finansowych
w
jego
wartości
godziwej.
W
przypadku
składników
aktywów
finansowych,
które
nie
są
zaklasyfikowane
do
wyceny
w
wartości
godziwej
przez
wynik
finansowy
spółka
może
na
moment
początkowego
ujęcia
powiększyć ich wartość godziwą o koszty transakcyjne dające się bezpośrednio przypisać do ich nabycia.
Wycena po początkowym ujęciu
Wycena aktywów finansowych w zamortyzowanym koszcie
Składnik
aktywów
finansowych
wycenia
się
w
zamortyzowanym
koszcie,
jeśli
spełnione
są
oba
poniższe
warunki:
(i) składnik
aktywów
finansowych
jest
utrzymywany
zgodnie
z
modelem
biznesowym,
którego
celem
jest
otrzymywanie
przepływów
pieniężnych
wynikających
z
umowy;
oraz
(ii)
warunki
umowy
dotyczącej
składnika
aktywów
finansowych
powodują
powstawanie
w
określonych
terminach
przepływów
pieniężnych,
które
są
jedynie
spłatą
kwoty
głównej
i
odsetek
od kwoty głównej pozostałej do spłaty.
Do
kategorii
aktywów
finansowych
wycenianych
zamortyzowanym
kosztem
Grupa
klasyfikuje:
środki
pieniężne
i
ich
ekwiwalenty,
pożyczki
udzielone
(spełniające
test
klasyfikacyjny
SPPI),
aktywa
z
tytułu
umów
z
klientami,
należności
z
tytułu
dostaw
i
usług
oraz
pozostałe
należności
podlegające
pod
MSSF
9
w
zakresie,
w
jakim
standard
dotyczy
danego
składnika MSSF 9.
Należności
z
tytułu
dostaw
i
usług
z
terminem
zapadalności
poniżej
12
miesięcy
są
wyceniane
w
kwocie
wymaganej
zapłaty,
pomniejszone
o
ewentualny
odpis
z
tytułu
oczekiwanej
straty.
Należności
długoterminowe
podlegające
pod
zakres
MSSF 9 są dyskontowane na dzień bilansowy.
Grupa wycenia aktywa finansowe w zamortyzowanym koszcie z zastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej
.
Przychody
z
tytułu
odsetek
z
inwestycji
w
instrumenty
dłużne
ujmowane
są
przez
Grupę
w
wyniku
finansowym.
Na
moment
zbycia inwestycji w instrumenty dłużne Grupa ujmuje skumulowane zyski/straty z wyceny w wyniku finansowym.
Wycena aktywów finansowych w wartości godziwej przez pozostałe dochody całkowite
Składnik
aktywów
finansowych
wycenia
się
w
wartości
godziwej
przez
inne
całkowite
dochody,
jeśli
spełnione
są
oba
poniższe
warunki:
(i)
składnik
aktywów
finansowych
jest
utrzymywany
zgodnie
z
modelem
biznesowym,
którego
celem
jest
zarówno
otrzymywanie
przepływów
pieniężnych
wynikających
z
umowy,
jak
i
sprzedaż
składników
aktywów
finansowych;
oraz
(ii)
warunki
umowy
dotyczącej
składnika
aktywów
finansowych
powodują
powstawanie
w
określonych
terminach
przepływów
pieniężnych,
które
są
jedynie
spłatą
kwoty
głównej
i
odsetek
od
kwoty
głównej
pozostałej
do
spłaty.
Do
kategorii
aktywów
finansowych
wycenianych
w
wartości
godziwej
przez
pozostałe
dochody
całkowite
Grupa
klasyfikuje:
obligacje
skarbowe
i
korporacyjne
oraz
inwestycje
w
instrumenty
kapitałowe
spółek
notowanych
(o
ile
nie
są
przeznaczone
do
obrotu
ani
nie
są
zapłatą
warunkową
ujętą
przez
jednostkę
przejmującą
w
ramach
połączenia
jednostek)
i nienotowanych na aktywnym rynku.
Grupa
może
ująć
jako
aktywa
finansowe
w
wartościach
godziwych
przez
pozostałe
dochody
całkowite
również
inwestycje
w
instrumenty
kapitałowe
spółek
notowanych
na
aktywnym
rynku,
o
ile
nie
są
przeznaczone
do
obrotu
ani
nie
są
zapłatą
warunkową
ujętą
przez
jednostkę
przejmującą
w
ramach
połączenia
jednostek.
Inwestycje
w
takie
instrumenty
kapitałowe
spółek
notowanych
na
aktywnym
rynku
mogą
być
wyceniane
do
wartości
godziwej
przez
wynik
finansowy
lub
–
w
wyniku
podjęcia nieodwołalnego wyboru Grupy w momencie początkowego ujęcia – przez pozostałe dochody całkowite.
Przychody
z
tytułu
odsetek
z
inwestycji
w
instrumenty
dłużne
ujmowane
są
przez
Grupę
w
wyniku
finansowym.
Dywidendy z instrumentów kapitałowych wycenianych w wartości godziwej przez pozostałe dochody całkowite, Grupa ujmuje jako przychód w wyniku finansowym.
Na
moment
zbycia
inwestycji
w
instrumenty
dłużne
Grupa
ujmuje
skumulowane
zyski/straty
z
wyceny
w
wyniku
finansowym.
Grupa
na
moment
zaprzestania
ujmowania
inwestycji
w
instrumenty
kapitałowe
wycenianie
w
wartości
godziwej
przez
pozostałe
dochody
całkowite
nie
przenosi
do
wyniku
finansowego
skumulowanych
zysków
lub
strat
ujętych
w
pozostałych
dochodach
całkowitych
związanych
z
wyceną
tej
inwestycji
do
wartości
godziwej.
Zyski
i
straty
z
wyceny
mogą natomiast zostać przeniesione do innej pozycji w obrębie kapitału własnego, np. do zysków zatrzymanych.
Wycena aktywów finansowych w wartości godziwej przez wynik finansowy