Aktywa
z
tytułu
umów
z
klientami
to
prawo
do
wynagrodzenia
w
zamian
za
dobra
lub
usługi,
które
jednostka
przekazała
klientowi.
Aktywa
z
tytułu
umów
z
klientami
wynikają
z
przewagi
stopnia
zaawansowania
realizacji
kontraktów
wdrożeniowych
w stosunku
do
wystawionych
faktur.
W
przypadku
tych
aktywów
Grupa
spełniła
swoje
zobowiązanie
do
wykonania
świadczenia,
ale
prawo
do
wynagrodzenia
zależy
od
spełnienia
warunków
innych
niż
tylko
upływ
czasu,
co
odróżnia
aktywa z tytułu umów od należności z tytułu dostaw i usług.
Należności
z
tytułu
dostaw
i
usług,
których
termin
zapadalności
wynosi
zazwyczaj
od
14
do
30
dni,
są
ujmowane
i
wykazywane
według
kwot
pierwotnie
zafakturowanych,
z
uwzględnieniem
odpisu
aktualizującego.
Należności
o
odległych
terminach
płatności
są
ujmowane
według
wartości
bieżącej
oczekiwanej
zapłaty
w
pomniejszeniu
o ewentualne odpisy z tytułu oczekiwanej straty kredytowej.
Należności
z
tytułu
dostaw
niezafakturowanych
to
należności
z
tytułu
usług,
które
zostały
wykonane
w okresie
sprawozdawczym
(Grupa
spełniła
swoje
zobowiązanie
do
wykonania
świadczenia),
ale
za
które
do
dnia
bilansowego
nie
została
wystawiona
faktura
sprzedaży.
Na
dzień
bilansowy
Grupa
uznaje
jednak,
że
ma
bezwarunkowe
prawo
do
otrzymania wynagrodzenia, dlatego klasyfikuje tę pozycję aktywów jako należności.
Odpisy na oczekiwane straty kredytowe należności i aktywa z tytułu umów
Do
szacowania
odpisu
z
tytułu
utraty
wartości
należności
z
tytułu
dostaw
i
usług,
Grupa
stosuje
podejście
uproszczone
wyceniając
odpis
z
tytułu
utraty
wartości
w
kwocie
równej
oczekiwanym
stratom
kredytowym
w
horyzoncie
życia
należności.
Grupa
do
oszacowania
wartości
tego
odpisu
stosuje
macierz
rezerw
opracowaną
na
podstawie
danych
historycznych
dotyczących
spłat
należności
przez
kontrahentów,
skorygowanych
w
stosownych
przypadkach
o
wpływ
informacji
dotyczących
przyszłości.
W
tym
celu
Grupa
dzieli
swoich
klientów
na
homogeniczne
zbiory
i
dokonuje
statystycznej analizy wiekowej oraz analizy ściągalności należności w oparciu o dane z min. 2 lat wstecz.
Dodatkowo
zgodnie
rekomendacjami
instytucji
nadzorczych
do
stosowanej
w
Grupie
macierzy
wprowadzono
dodatkowy
parametr uwzgledniający ogólnie wyższe ryzyko działalności gospodarczej.
Odpis z tytułu utraty wartości jest aktualizowany na każdy dzień sprawozdawczy.
Dla
należności
z
tytułu
dostaw
i
usług
przeterminowanych
powyżej
180
dni
Grupa
poza
metodą
statystyczną
szacowania
wartości
odpisu
z
tytułu
utraty
wartości
opartą
o
macierz
rezerw
stosuje
także
indywidualne
podejście.
Dla
każdej
należności
z
tytułu
dostaw
i
usług,
która
jest
przeterminowana
o
ponad
180
dni,
a
kwota
tej
należności
jest
istotna,
kierownictwo
stosuje
profesjonalny
osąd
na
podstawie
analizy
sytuacji
finansowej
kontrahenta,
rodzaju
zabezpieczenia,
stanu realizacji umowy, bieżącego ratingu klienta oraz pozostałych istotnych faktów i okoliczności.
Procedura
utworzenia
dodatkowego
odpisu
ponad
kwoty
wynikające
na
wprost
z
macierzy
stanowi
dodatkowy
mechanizm
weryfikacyjny
stosowany
w
Spółce,
który
pozwala
na
zidentyfikowanie
takich
należności,
co
do
których
ryzyko braku ich spłaty jest wyższe niż średnie statystyczne.
W przypadku tej dodatkowej procedury kontrolnej brane są jednak pod uwagę wszystkie fakty i okoliczności, które
mogą świadczyć o wyższym niż statystyczne ryzyku związanym z daną należnością. Do takich faktów i okoliczności
zaliczamy:
a.
kwestionowanie
wysokości
należności
przez
klienta,
w
tym
szczególnie
jeśli
spółka
z
Grupy
weszła
z
klientem
w
spór przed sądem lub innym organem prowadzącym postępowania sporne,
b.
indywidualną
sytuację
finansową
klienta,
w
tym
szczególnie
fakt
wejścia
w
postępowanie
restrukturyzacyjne
lub upadłościowe bądź informację o pogorszającej się sytuacji płynnościowej klienta,
c.
sytuację na rynku geograficznym/w sektorze, w którym działa klient,
d.
specyfikę
umowy,
z
której
wynika
należność,
w
tym
mechanizmy
zabezpieczające
wynikające
z
samej
umowy
(np. moment przejścia praw autorskich do oprogramowania dopiero z momentem uzyskania płatności),
e.
fakt posiadania instrumentów zabezpieczających płatność.
Odpisy
z
tytułu
utraty
wartości
należności
z
tytułu
dostaw
i
usług
oraz
aktywów
z
tytułu
umów
z
klientami
zalicza
się
do
działalności operacyjnej.
W
przypadku
pozostałych
należności
i
innych
aktywów
finansowych
Grupa
wycenia
odpis
na
oczekiwane
straty
kredytowe
w
kwocie
równej
12-miesięcznym
oczekiwanym
stratom
kredytowym.
Jeżeli
ryzyko
kredytowe
związane
z
danym
instrumentem
finansowym
znacznie
wzrosło
od
momentu
początkowego
ujęcia,
Grupa
wycenia
odpis
na
oczekiwane
straty
kredytowe
z
tytułu
instrumentu
finansowego
w
kwocie
równej
oczekiwanym
stratom
kredytowym
w całym okresie życia
.
Odpisy
wartości
pozostałych
należności
zalicza
się
do
pozostałej
działalności
operacyjnej
lub
do
działalności
finansowej,
jeśli
należność
powstała
wskutek
transakcji
sprzedaży
inwestycji
lub
innej
działalności,
której
koszty
i
przychody
co
do
zasady
obciążają
działalność
finansową.
Odpisy
salda
należności
wynikającego
z
naliczonych
odsetek
zalicza
się
do
kosztów finansowych.
W
przypadku
ustania
przyczyny,
dla
której
dokonano
odpisu
aktualizującego,
całość
lub
odpowiednia
część
uprzednio
dokonanego odpisu zwiększa wartość danego składnika aktywów.